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Exemplo 1 – venda em prazo inferior a 30 dias da data da compra, com incidência de IOF:
| Tipo de Investidor |
Pessoa Física |
| Compra |
Em 6/2/2008
10 Debêntures por R$ 20.000,00 (PU de R$ 2.000,00)
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| Venda Bruta |
Em 21/2/2008
3 Debêntures por R$ 6.099,00 (PU de R$ 2.033,00) |
| Rendimento Bruto |
Apurado no período para as 3 debêntures alienadas:
Preço de Venda - Preço de Compra =
= R$ 6.099,00 - R$ 6.000,00 = R$ 99,00 |
Tributação sobre
Rendimento Bruto |
Prazo da Aplicação
Base de Cálculo = 21/2/2008 - 6/2/2008 = 15 dias corridos
IOF
Alíquota para 15 dias corridos = 50 % do rendimento bruto
IOF = Rendimento Bruto x 50 % =
= R$ 99,00 x 50 % = R$ 49,50
Imposto de Renda na fonte (IR)
Alíquota para aplicações menores de 180 dias corridos =
22,5 % do Rendimento Bruto descontado o IOF
IR = (Rendimento Bruto - IOF) x 22,5 % =
= (R$ 99,00 - R$ 49,50) x 22,5% =
= R$ 49,50 x 22,5 % = R$ 11,14
Total dos Tributos
IOF + IR = R$ 49,50 + R$ 11,14 = R$ 60,64
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| Venda Líquida |
Preço de Venda - Total dos Tributos =
= R$ 6.099,00 - R$ 60,64 = R$ 6.038,36 |
| Rendimento Líquido |
Rendimento Bruto - Total dos Tributos =
= R$ 99,00 - R$ 60,64 = R$ 38,36 |
Exemplo 2 – venda em prazo superior a 30 dias da data da compra, sem incidência de IOF:
| Tipo de Investidor |
Pessoa Física |
| Compra |
Em 6/2/2008
10 Debêntures por R$ 20.000,00 (PU de R$ 2.000,00) |
| Venda Bruta |
Em 23/10/2008
3 Debêntures por R$ 6.300,00 (PU de R$ 2.100,00) |
| Rendimento Bruto |
Apurado no período para as 3 debêntures alienadas:
Preço de Venda – Preço de Compra
R$ 6.300,00 - R$ 6.000,00 = R$ 300,00 |
| Tributação sobre Rendimento Bruto |
Prazo da Aplicação
Base de Cálculo = 23/10/2008 - 6/2/2008 = 260 dias corridos
IOF
Não se aplica (aplicação maior que 30 dias corridos)
Imposto de Renda na fonte (IR)
Alíquota para aplicações com prazo de 181 dias até 360 dias corridos = 20,0 % do Rendimento Bruto descontado o IOF
IR = (Rendimento Bruto - IOF) x 20,0 % =
= (R$ 300,00 - 0) x 20,0% =
= R$ 300,00 x 20,0% = R$ 60,00
Total dos Tributos
IOF + IR = R$ 0 + R$ 60,00 = R$ 60,00
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| Venda Líquida |
Preço de Venda - Total dos Tributos =
= R$ 6.300,00 - R$ 60,00 = R$ 6.240,00 |
| Rendimento Líquido |
Rendimento Bruto – Total dos Tributos =
= R$ 300,00 - R$ 60,00 = R$ 240,00 |
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